Последствия несвоевременного предоставления деклараций

Итак, вы зарегистрировались в качестве ИП и начали работать или осуществляете подготовку к началу деятельности. В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации после регистрации у налогоплательщика возникает обязанность:
- уплачивать законно установленные налоги;
- вести учёт своих доходов ( расходов) и объектов налогообложения;
- представлять в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации ( расчёты).
Также существует обязанность по постановке на налоговый учёт, представлению необходимых для исчисления и уплаты налогов документов, обеспечению сохранности данных бухгалтерского и налогового учёта и других документов в течении четырёх лет, и некоторые другие обязанности.
Состав налоговой отчётности и сроки её сдачи зависят, в частности, от применяемого режима налогообложения. На практике нередки случаи, когда вновь зарегистрированные налогоплательщики заблуждаются в отношении применяемого режима налогообложения (напомним, что применение всех специальных режимов налогообложения, таких как упрощённая система налогообложения, патентная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, производится только на основании специального заявления ( уведомления). При отсутствии такого заявления (уведомления) налогоплательщик применяет общий режим налогообложения).
Если предприниматель опоздает с представлением налоговой отчётности в налоговый орган, он может быть привлечён к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма штрафа составляет 5 % от суммы налога, который не уплачен в срок. Штраф взыскивается за каждый полный и неполный месяц просрочки, причём минимальный размер штрафа оставляет 1 000 рублей, максимальный – 30 % от суммы неуплаченного в срок налога, но не менее 1000 рублей.
При наличии смягчающих обстоятельств сумма штрафа может быть уменьшена, при наличии отягчающих обстоятельств – увеличена ( статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации).
Кроме того, в случае если период просрочки сдачи отчётности превысил 10 рабочих дней ( пункт 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации), налоговый орган может принять решение о блокировке расчётных счетов налогоплательщика.
Отдельно обращаем ваше внимание, что в случае отсутствия или временного прекращения предпринимательской деятельности, также необходимо сдавать предусмотренную законодательством Российской Федерации налоговую отчётность. Обязанность налогоплательщика представлять в налоговую декларацию по тому или иному налогу обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положением закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Налоговая декларация ( расчёт ) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( пункт 6 статьи 80 Налогового кодекса). Например, налоговую декларацию по НДС необходимо представить в срок не позднее 25 –го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом ( статья 163, пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса), налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 229 Налогового кодекса).
При подготовке данной статьи мы полагали , что в первую очередь статья будет полезна для вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Однако статистические данные свидетельствуют о том, что количество несвоевременно представленных налоговых деклараций по – прежнему велико. Так, за 2017 год Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Башкортостан за несвоевременное представление налоговой отчётности привлечено к налоговой ответственности 872 налогоплательщика на общую сумму 1067 тыс. руб., за 2018 год – 746 налогоплательщиков на сумму 686 тыс. руб., за январь – август 2019 года 533 налогоплательщика на сумму 786 тыс. руб.
В течение года календарь сдачи налоговой отчётности не менее насыщен, чем во время годовой отчётной компании – в нём присутствует квартальные отчёты и платежи. При этом необходимо помнить, что состав и содержание форм отчётности практически ежегодно изменяется, и не использовать старые бланки.
Добросовестное исполнение обязанностей налогоплательщика по своевременному представлению налоговой отчётности и полному исчислению налогов в бюджет является залогом вашей успешной работы.